浙江省投資審計(jì)管理辦法
日期：2016-03-15來源：瀏覽次數(shù)：12424 次
第一章 總則
第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)投資審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，提升審計(jì)價(jià)值，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號(hào)）和《浙江省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（省政府令第146號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本管理辦法。
第二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)，包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算等的審計(jì)，以及對(duì)與政府投資有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱政府投資項(xiàng)目，是指政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，包括利用下列資金所進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目：
（一）財(cái)政預(yù)算安排的建設(shè)資金；
（二）納入財(cái)政預(yù)算管理的專項(xiàng)建設(shè)資金；
（三）政府融資以及利用國(guó)債的資金；
（四）國(guó)際金融組織和外國(guó)政府的貸款、贈(zèng)款；
（五）轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣國(guó)有資產(chǎn)及其經(jīng)營(yíng)權(quán)所得的國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益收入；
（六）土地使用權(quán)出讓金；
（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他政府性資金。
第四條 本辦法所稱與政府投資有關(guān)的特定事項(xiàng)，包括：政府投資相關(guān)政策、法規(guī)、制度的執(zhí)行情況及效果；行業(yè)監(jiān)管情況及績(jī)效；投資領(lǐng)域存在的普遍性、傾向性問題；其他與政府投資密切相關(guān)的事項(xiàng)等。
第五條 投資審計(jì)以維護(hù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展安全，規(guī)范投資領(lǐng)域市場(chǎng)秩序，提高政府投資建設(shè)管理水平和績(jī)效，促進(jìn)投資領(lǐng)域廉政建設(shè)，推進(jìn)深化投資體制改革為目標(biāo)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以績(jī)效審計(jì)為發(fā)展方向，真實(shí)性、合法性、效益性相統(tǒng)一，監(jiān)督與服務(wù)并重，依法開展單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、竣工決算審計(jì)、跟蹤審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，全面履行投資審計(jì)職責(zé)。
第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)履行投資審計(jì)職責(zé)，應(yīng)當(dāng)從揭露問題入手，以解決問題為目的，充分發(fā)揮建設(shè)性作用。重點(diǎn)關(guān)注以下問題：
（一）重大違法、違規(guī)和涉嫌犯罪的問題；
（二）嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和政府性資產(chǎn)流失的問題；
（三）工程質(zhì)量問題；
（四）侵害公共利益的問題；
（五）關(guān)系經(jīng)濟(jì)安全、環(huán)境安全、生命財(cái)產(chǎn)安全及其他方面安全的問題；
（六）投資管理體制、機(jī)制、制度方面的問題；
（七）其他需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。
第七條 確定政府投資項(xiàng)目的審計(jì)管轄主體應(yīng)遵循下列規(guī)定：
（一）政府投資項(xiàng)目原則上由對(duì)主要投資主體有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
（二）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的項(xiàng)目授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，也可以直接審計(jì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的項(xiàng)目，但應(yīng)避免不必要的重復(fù)審計(jì)；
（三）下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)需要對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)事先提出授權(quán)申請(qǐng)，報(bào)有管轄權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審批；
（四）市、縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)在當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)的、省本級(jí)政府性資金投入在2000萬元以下的省重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，不需另行經(jīng)過省審計(jì)廳授權(quán)；對(duì)省本級(jí)政府性資金投入超過2000萬元的項(xiàng)目的審計(jì)，均需報(bào)請(qǐng)省審計(jì)廳授權(quán)。前述審計(jì)的計(jì)劃和結(jié)果需報(bào)省審計(jì)廳備案。高速公路等省重點(diǎn)交通建設(shè)項(xiàng)目按照省交通運(yùn)輸廳、省審計(jì)廳有關(guān)交通項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督的意見執(zhí)行。
第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位、項(xiàng)目、資金進(jìn)行審計(jì)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在投資監(jiān)督上的作用，加強(qiáng)工作協(xié)作，依法進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)督，幫助建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。
第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)本級(jí)人民政府的要求、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作規(guī)劃和具體安排，按照圍繞中心、突出重點(diǎn)、績(jī)效優(yōu)先、統(tǒng)籌資源、確保質(zhì)量的原則，按必要的程序編制年度投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，著力提高投資審計(jì)工作績(jī)效。
第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下事項(xiàng)：
（一）審計(jì)重點(diǎn)的確定。各級(jí)政府及其發(fā)展改革部門審批的政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目、與政府投資有關(guān)的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為投資審計(jì)重點(diǎn)；
（二）竣工決算必審制的落實(shí)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真貫徹落實(shí)《浙江省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》關(guān)于竣工決算審計(jì)的規(guī)定，優(yōu)先選擇政府投入大、社會(huì)關(guān)注度高的重點(diǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)；
（三）跟蹤審計(jì)的實(shí)施。審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)政府投資項(xiàng)目情況，有重點(diǎn)地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)；
（四）與其他專業(yè)審計(jì)的結(jié)合。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)的結(jié)合，從宏觀上把握政府性資金的投資結(jié)構(gòu)、配置效率，關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)管理以及建成后的資產(chǎn)管理和運(yùn)營(yíng)情況；
（五）同步審計(jì)項(xiàng)目的安排。省、市審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)揮同步審計(jì)作用，根據(jù)需要適量安排投資同步審計(jì)項(xiàng)目，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求完成同步審計(jì)任務(wù)、上報(bào)審計(jì)結(jié)果。
第十二條 對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在年度計(jì)劃中明確審計(jì)實(shí)施的具體方式，包括直接審計(jì)和組織審計(jì)：
（一）直接審計(jì)。即由審計(jì)機(jī)關(guān)直接進(jìn)行審計(jì)；
（二）組織審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)按規(guī)定組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)投資額在5000萬元以上的省本級(jí)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，由省審計(jì)廳負(fù)責(zé)，其中重特大項(xiàng)目由省審計(jì)廳直接審計(jì)，其余項(xiàng)目由省審計(jì)廳按照公開透明原則安排社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行組織審計(jì)；投資額不超過5000萬元的項(xiàng)目由行業(yè)主管部門或者建設(shè)單位自行委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，省審計(jì)廳應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的抽查復(fù)核。
第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)，可以聘請(qǐng)符合審計(jì)職業(yè)要求的外部人員參加審計(jì)或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定等服務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)外部人員實(shí)行計(jì)劃管理，外聘經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入單位年度預(yù)算。
第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)安排組織審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過公開招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇合格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為協(xié)審單位。組織審計(jì)經(jīng)費(fèi)原則上應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)通過財(cái)政預(yù)算安排。
第十六條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，明確審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，提出審計(jì)措施和工作要求。調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)督促檢查被審計(jì)單位審計(jì)基礎(chǔ)資料的準(zhǔn)備工作。
第十七條 對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前調(diào)查了解以下基本情況：
（一）項(xiàng)目決策和履行基本建設(shè)程序情況；
（二）土地利用和征地拆遷情況；
（三）建設(shè)資金籌集和管理使用情況；
（四）招投標(biāo)和合同管理情況；
（五）設(shè)備、物資和材料采購(gòu)情況；
（六）工程質(zhì)量、造價(jià)、進(jìn)度、安全控制和環(huán)境保護(hù)情況；
（七）項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況；
（八）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實(shí)施情況；
（九）其他需要了解掌握的情況。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在進(jìn)點(diǎn)前做好與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)信息、資料的收集整理工作。
第十八條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施管理，保證審計(jì)深度，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施管理的重點(diǎn)包括：
（一）審計(jì)資源向重要審計(jì)事項(xiàng)集中；
（二）工程審計(jì)人員和財(cái)務(wù)審計(jì)人員密切配合；
（三）重視投資建設(shè)管理相關(guān)單位及工程現(xiàn)場(chǎng)的延伸調(diào)查；
（四）審計(jì)技術(shù)、手段和方法的合理運(yùn)用，獲取有效的審計(jì)證據(jù)，按規(guī)定作出審計(jì)記錄；
（五）審計(jì)掌握信息真實(shí)性和價(jià)值的分析判斷；
（六）加強(qiáng)與審計(jì)項(xiàng)目所在地審計(jì)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系，取得必要的協(xié)助支持；
（七）根據(jù)審計(jì)實(shí)施情況采取有效的應(yīng)對(duì)措施。
第二十條 審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題進(jìn)行處理處罰；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)案件線索，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)關(guān)處理；對(duì)不屬于審計(jì)管轄范圍內(nèi)的、應(yīng)當(dāng)依法由其他有關(guān)部門糾正、處理處罰的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理。
第二十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)政府投資建設(shè)管理相關(guān)部門和單位履行職責(zé)不到位，應(yīng)當(dāng)依法追究其責(zé)任，或者向本級(jí)人民政府、有關(guān)主管部門反映情況，提出建議。
第二十二條 審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)督促被審計(jì)單位整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，邊審計(jì)邊整改。跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義向被審計(jì)單位發(fā)出整改意見書，督促其在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)糾正。
第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)人民政府報(bào)告重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)、與政府投資有關(guān)的重要事項(xiàng)調(diào)查的結(jié)果，并通報(bào)有關(guān)部門。審計(jì)機(jī)關(guān)向本級(jí)人民政府報(bào)告投資審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同時(shí)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提出可操作的意見建議。投資審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當(dāng)納入本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
第二十四條 下一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)、與政府投資有關(guān)的重要事項(xiàng)調(diào)查的結(jié)果，上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的整合運(yùn)用。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)履行告知義務(wù)。
第二十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法實(shí)行公告制度，及時(shí)客觀公正地向社會(huì)公告投資審計(jì)結(jié)果及整改情況。除涉及國(guó)家秘密和商業(yè)秘密外，原則上所有政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)、與政府投資有關(guān)的重要事項(xiàng)調(diào)查的結(jié)果及整改情況，都要按程序向社會(huì)公告。
第二十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)，參加審計(jì)的外聘人員應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)組成員予以明確，但不得擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)和主審。組織審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組成員中，審計(jì)機(jī)關(guān)人員一般不應(yīng)少于2人，且審計(jì)組組長(zhǎng)必須由審計(jì)機(jī)關(guān)人員擔(dān)任。
第二十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)由其組織和聘請(qǐng)參與審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及外部人員的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，明確有關(guān)權(quán)利義務(wù)，嚴(yán)格控制審計(jì)質(zhì)量。
第二十九條 采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)行為的監(jiān)管，促使審計(jì)人員保持應(yīng)有的獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎，不能超越職權(quán)范圍簽署相關(guān)意見和直接參與建設(shè)項(xiàng)目的日常管理。
第三十條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作和投資審計(jì)人員職業(yè)道德教育，針對(duì)投資審計(jì)容易出現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，強(qiáng)化內(nèi)部控制和管理，確保嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)廉潔從審良好形象。
第三十二條 本管理辦法由省審計(jì)廳負(fù)責(zé)解釋。
第三十三條 本管理辦法自印發(fā)之日起施行。
第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)投資審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，提升審計(jì)價(jià)值，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號(hào)）和《浙江省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（省政府令第146號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本管理辦法。
第二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)，包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算等的審計(jì)，以及對(duì)與政府投資有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱政府投資項(xiàng)目，是指政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，包括利用下列資金所進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目：
（一）財(cái)政預(yù)算安排的建設(shè)資金；
（二）納入財(cái)政預(yù)算管理的專項(xiàng)建設(shè)資金；
（三）政府融資以及利用國(guó)債的資金；
（四）國(guó)際金融組織和外國(guó)政府的貸款、贈(zèng)款；
（五）轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣國(guó)有資產(chǎn)及其經(jīng)營(yíng)權(quán)所得的國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益收入；
（六）土地使用權(quán)出讓金；
（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他政府性資金。
第四條 本辦法所稱與政府投資有關(guān)的特定事項(xiàng)，包括：政府投資相關(guān)政策、法規(guī)、制度的執(zhí)行情況及效果；行業(yè)監(jiān)管情況及績(jī)效；投資領(lǐng)域存在的普遍性、傾向性問題；其他與政府投資密切相關(guān)的事項(xiàng)等。
第五條 投資審計(jì)以維護(hù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展安全，規(guī)范投資領(lǐng)域市場(chǎng)秩序，提高政府投資建設(shè)管理水平和績(jī)效，促進(jìn)投資領(lǐng)域廉政建設(shè)，推進(jìn)深化投資體制改革為目標(biāo)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以績(jī)效審計(jì)為發(fā)展方向，真實(shí)性、合法性、效益性相統(tǒng)一，監(jiān)督與服務(wù)并重，依法開展單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、竣工決算審計(jì)、跟蹤審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，全面履行投資審計(jì)職責(zé)。
第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)履行投資審計(jì)職責(zé)，應(yīng)當(dāng)從揭露問題入手，以解決問題為目的，充分發(fā)揮建設(shè)性作用。重點(diǎn)關(guān)注以下問題：
（一）重大違法、違規(guī)和涉嫌犯罪的問題；
（二）嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和政府性資產(chǎn)流失的問題；
（三）工程質(zhì)量問題；
（四）侵害公共利益的問題；
（五）關(guān)系經(jīng)濟(jì)安全、環(huán)境安全、生命財(cái)產(chǎn)安全及其他方面安全的問題；
（六）投資管理體制、機(jī)制、制度方面的問題；
（七）其他需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。
第七條 確定政府投資項(xiàng)目的審計(jì)管轄主體應(yīng)遵循下列規(guī)定：
（一）政府投資項(xiàng)目原則上由對(duì)主要投資主體有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
（二）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的項(xiàng)目授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，也可以直接審計(jì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的項(xiàng)目，但應(yīng)避免不必要的重復(fù)審計(jì)；
（三）下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)需要對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)事先提出授權(quán)申請(qǐng)，報(bào)有管轄權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審批；
（四）市、縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)在當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)的、省本級(jí)政府性資金投入在2000萬元以下的省重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，不需另行經(jīng)過省審計(jì)廳授權(quán)；對(duì)省本級(jí)政府性資金投入超過2000萬元的項(xiàng)目的審計(jì)，均需報(bào)請(qǐng)省審計(jì)廳授權(quán)。前述審計(jì)的計(jì)劃和結(jié)果需報(bào)省審計(jì)廳備案。高速公路等省重點(diǎn)交通建設(shè)項(xiàng)目按照省交通運(yùn)輸廳、省審計(jì)廳有關(guān)交通項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督的意見執(zhí)行。
第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位、項(xiàng)目、資金進(jìn)行審計(jì)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在投資監(jiān)督上的作用，加強(qiáng)工作協(xié)作，依法進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)督，幫助建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。
第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以投資審計(jì)管理信息化和項(xiàng)目審計(jì)信息化為重點(diǎn)，加強(qiáng)相關(guān)基礎(chǔ)平臺(tái)、信息庫(kù)、方法體系建設(shè)，切實(shí)提升投資審計(jì)信息化發(fā)展水平。
第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)本級(jí)人民政府的要求、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作規(guī)劃和具體安排，按照圍繞中心、突出重點(diǎn)、績(jī)效優(yōu)先、統(tǒng)籌資源、確保質(zhì)量的原則，按必要的程序編制年度投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，著力提高投資審計(jì)工作績(jī)效。
第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下事項(xiàng)：
（一）審計(jì)重點(diǎn)的確定。各級(jí)政府及其發(fā)展改革部門審批的政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目、與政府投資有關(guān)的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為投資審計(jì)重點(diǎn)；
（二）竣工決算必審制的落實(shí)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真貫徹落實(shí)《浙江省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》關(guān)于竣工決算審計(jì)的規(guī)定，優(yōu)先選擇政府投入大、社會(huì)關(guān)注度高的重點(diǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)；
（三）跟蹤審計(jì)的實(shí)施。審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)政府投資項(xiàng)目情況，有重點(diǎn)地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)；
（四）與其他專業(yè)審計(jì)的結(jié)合。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)的結(jié)合，從宏觀上把握政府性資金的投資結(jié)構(gòu)、配置效率，關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)管理以及建成后的資產(chǎn)管理和運(yùn)營(yíng)情況；
（五）同步審計(jì)項(xiàng)目的安排。省、市審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)揮同步審計(jì)作用，根據(jù)需要適量安排投資同步審計(jì)項(xiàng)目，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求完成同步審計(jì)任務(wù)、上報(bào)審計(jì)結(jié)果。
第十二條 對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在年度計(jì)劃中明確審計(jì)實(shí)施的具體方式，包括直接審計(jì)和組織審計(jì)：
（一）直接審計(jì)。即由審計(jì)機(jī)關(guān)直接進(jìn)行審計(jì)；
（二）組織審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)按規(guī)定組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)投資額在5000萬元以上的省本級(jí)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，由省審計(jì)廳負(fù)責(zé)，其中重特大項(xiàng)目由省審計(jì)廳直接審計(jì)，其余項(xiàng)目由省審計(jì)廳按照公開透明原則安排社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行組織審計(jì)；投資額不超過5000萬元的項(xiàng)目由行業(yè)主管部門或者建設(shè)單位自行委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，省審計(jì)廳應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的抽查復(fù)核。
第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)，可以聘請(qǐng)符合審計(jì)職業(yè)要求的外部人員參加審計(jì)或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定等服務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)外部人員實(shí)行計(jì)劃管理，外聘經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入單位年度預(yù)算。
第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)安排組織審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過公開招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇合格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為協(xié)審單位。組織審計(jì)經(jīng)費(fèi)原則上應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)通過財(cái)政預(yù)算安排。
第三章 審計(jì)實(shí)施
第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)開展政府投資項(xiàng)目審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中明確，實(shí)施審計(jì)中將對(duì)與項(xiàng)目直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。第十六條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，明確審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，提出審計(jì)措施和工作要求。調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)督促檢查被審計(jì)單位審計(jì)基礎(chǔ)資料的準(zhǔn)備工作。
第十七條 對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前調(diào)查了解以下基本情況：
（一）項(xiàng)目決策和履行基本建設(shè)程序情況；
（二）土地利用和征地拆遷情況；
（三）建設(shè)資金籌集和管理使用情況；
（四）招投標(biāo)和合同管理情況；
（五）設(shè)備、物資和材料采購(gòu)情況；
（六）工程質(zhì)量、造價(jià)、進(jìn)度、安全控制和環(huán)境保護(hù)情況；
（七）項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況；
（八）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實(shí)施情況；
（九）其他需要了解掌握的情況。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在進(jìn)點(diǎn)前做好與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)信息、資料的收集整理工作。
第十八條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施管理，保證審計(jì)深度，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施管理的重點(diǎn)包括：
（一）審計(jì)資源向重要審計(jì)事項(xiàng)集中；
（二）工程審計(jì)人員和財(cái)務(wù)審計(jì)人員密切配合；
（三）重視投資建設(shè)管理相關(guān)單位及工程現(xiàn)場(chǎng)的延伸調(diào)查；
（四）審計(jì)技術(shù)、手段和方法的合理運(yùn)用，獲取有效的審計(jì)證據(jù)，按規(guī)定作出審計(jì)記錄；
（五）審計(jì)掌握信息真實(shí)性和價(jià)值的分析判斷；
（六）加強(qiáng)與審計(jì)項(xiàng)目所在地審計(jì)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系，取得必要的協(xié)助支持；
（七）根據(jù)審計(jì)實(shí)施情況采取有效的應(yīng)對(duì)措施。
第四章 審計(jì)整改和成果運(yùn)用
第十九條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位或被調(diào)查單位出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改。第二十條 審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題進(jìn)行處理處罰；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)案件線索，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)關(guān)處理；對(duì)不屬于審計(jì)管轄范圍內(nèi)的、應(yīng)當(dāng)依法由其他有關(guān)部門糾正、處理處罰的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理。
第二十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)政府投資建設(shè)管理相關(guān)部門和單位履行職責(zé)不到位，應(yīng)當(dāng)依法追究其責(zé)任，或者向本級(jí)人民政府、有關(guān)主管部門反映情況，提出建議。
第二十二條 審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)督促被審計(jì)單位整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，邊審計(jì)邊整改。跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義向被審計(jì)單位發(fā)出整改意見書，督促其在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)糾正。
第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)人民政府報(bào)告重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)、與政府投資有關(guān)的重要事項(xiàng)調(diào)查的結(jié)果，并通報(bào)有關(guān)部門。審計(jì)機(jī)關(guān)向本級(jí)人民政府報(bào)告投資審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同時(shí)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提出可操作的意見建議。投資審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當(dāng)納入本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
第二十四條 下一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)、與政府投資有關(guān)的重要事項(xiàng)調(diào)查的結(jié)果，上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的整合運(yùn)用。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)履行告知義務(wù)。
第二十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法實(shí)行公告制度，及時(shí)客觀公正地向社會(huì)公告投資審計(jì)結(jié)果及整改情況。除涉及國(guó)家秘密和商業(yè)秘密外，原則上所有政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)、與政府投資有關(guān)的重要事項(xiàng)調(diào)查的結(jié)果及整改情況，都要按程序向社會(huì)公告。
第五章 審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制
第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)健全投資審計(jì)質(zhì)量控制制度，按規(guī)定對(duì)投資審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行分級(jí)質(zhì)量控制，確保作出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和依法進(jìn)行處理處罰，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)，參加審計(jì)的外聘人員應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)組成員予以明確，但不得擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)和主審。組織審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組成員中，審計(jì)機(jī)關(guān)人員一般不應(yīng)少于2人，且審計(jì)組組長(zhǎng)必須由審計(jì)機(jī)關(guān)人員擔(dān)任。
第二十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)由其組織和聘請(qǐng)參與審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及外部人員的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，明確有關(guān)權(quán)利義務(wù)，嚴(yán)格控制審計(jì)質(zhì)量。
第二十九條 采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)行為的監(jiān)管，促使審計(jì)人員保持應(yīng)有的獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎，不能超越職權(quán)范圍簽署相關(guān)意見和直接參與建設(shè)項(xiàng)目的日常管理。
第三十條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作和投資審計(jì)人員職業(yè)道德教育，針對(duì)投資審計(jì)容易出現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，強(qiáng)化內(nèi)部控制和管理，確保嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)廉潔從審良好形象。
第六章 附則
第三十一條 省審計(jì)廳根據(jù)全省投資審計(jì)工作需要，依照本管理辦法制定有關(guān):通、水利、能源、房建和城市基礎(chǔ)設(shè)施等建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)操作規(guī)程。第三十二條 本管理辦法由省審計(jì)廳負(fù)責(zé)解釋。
第三十三條 本管理辦法自印發(fā)之日起施行。
浙公網(wǎng)安備 33060302000291號(hào)
