浙江省投資審計管理辦法
日期：2016-03-15來源：瀏覽次數(shù)：11175 次
第一章 總則
第一條 為了進(jìn)一步加強投資審計工作，規(guī)范審計行為，提升審計價值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》、《政府投資項目審計規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號）和《浙江省國家建設(shè)項目審計辦法》（省政府令第146號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本管理辦法。
第二條 審計機關(guān)對政府投資項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計，包括對建設(shè)項目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算等的審計，以及對與政府投資有關(guān)的特定事項進(jìn)行審計調(diào)查，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱政府投資項目，是指政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，包括利用下列資金所進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資項目：
（一）財政預(yù)算安排的建設(shè)資金；
（二）納入財政預(yù)算管理的專項建設(shè)資金；
（三）政府融資以及利用國債的資金；
（四）國際金融組織和外國政府的貸款、贈款；
（五）轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣國有資產(chǎn)及其經(jīng)營權(quán)所得的國有資產(chǎn)權(quán)益收入；
（六）土地使用權(quán)出讓金；
（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他政府性資金。
第四條 本辦法所稱與政府投資有關(guān)的特定事項，包括：政府投資相關(guān)政策、法規(guī)、制度的執(zhí)行情況及效果；行業(yè)監(jiān)管情況及績效；投資領(lǐng)域存在的普遍性、傾向性問題；其他與政府投資密切相關(guān)的事項等。
第五條 投資審計以維護(hù)經(jīng)濟發(fā)展安全，規(guī)范投資領(lǐng)域市場秩序，提高政府投資建設(shè)管理水平和績效，促進(jìn)投資領(lǐng)域廉政建設(shè)，推進(jìn)深化投資體制改革為目標(biāo)。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)堅持以績效審計為發(fā)展方向，真實性、合法性、效益性相統(tǒng)一，監(jiān)督與服務(wù)并重，依法開展單項工程結(jié)算審計、預(yù)算執(zhí)行情況審計、竣工決算審計、跟蹤審計以及專項審計調(diào)查，全面履行投資審計職責(zé)。
第六條 審計機關(guān)履行投資審計職責(zé)，應(yīng)當(dāng)從揭露問題入手，以解決問題為目的，充分發(fā)揮建設(shè)性作用。重點關(guān)注以下問題：
（一）重大違法、違規(guī)和涉嫌犯罪的問題；
（二）嚴(yán)重?fù)p失浪費和政府性資產(chǎn)流失的問題；
（三）工程質(zhì)量問題；
（四）侵害公共利益的問題；
（五）關(guān)系經(jīng)濟安全、環(huán)境安全、生命財產(chǎn)安全及其他方面安全的問題；
（六）投資管理體制、機制、制度方面的問題；
（七）其他需要重點關(guān)注的問題。
第七條 確定政府投資項目的審計管轄主體應(yīng)遵循下列規(guī)定：
（一）政府投資項目原則上由對主要投資主體有審計管轄權(quán)的審計機關(guān)進(jìn)行審計監(jiān)督；
（二）上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的項目授權(quán)下級審計機關(guān)審計，也可以直接審計下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的項目，但應(yīng)避免不必要的重復(fù)審計；
（三）下級審計機關(guān)需要對上級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的項目進(jìn)行審計，應(yīng)當(dāng)事先提出授權(quán)申請，報有管轄權(quán)的上級審計機關(guān)審批；
（四）市、縣（市、區(qū)）審計機關(guān)對在當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)的、省本級政府性資金投入在2000萬元以下的省重點建設(shè)項目進(jìn)行審計，不需另行經(jīng)過省審計廳授權(quán)；對省本級政府性資金投入超過2000萬元的項目的審計，均需報請省審計廳授權(quán)。前述審計的計劃和結(jié)果需報省審計廳備案。高速公路等省重點交通建設(shè)項目按照省交通運輸廳、省審計廳有關(guān)交通項目全過程跟蹤審計監(jiān)督的意見執(zhí)行。
第八條 審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位、項目、資金進(jìn)行審計，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。
審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)揮內(nèi)部審計在投資監(jiān)督上的作用，加強工作協(xié)作，依法進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)督，幫助建立健全內(nèi)部審計機制。審計機關(guān)在對政府投資項目進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)依法對社會中介機構(gòu)出具的與政府投資項目有關(guān)的審計報告進(jìn)行核查。
第十條 審計機關(guān)根據(jù)本級人民政府的要求、上級審計機關(guān)的工作規(guī)劃和具體安排，按照圍繞中心、突出重點、績效優(yōu)先、統(tǒng)籌資源、確保質(zhì)量的原則，按必要的程序編制年度投資審計項目計劃，著力提高投資審計工作績效。
第十一條 審計機關(guān)編制年度投資審計項目計劃，應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下事項：
（一）審計重點的確定。各級政府及其發(fā)展改革部門審批的政府重點投資項目、與政府投資有關(guān)的重要事項，應(yīng)當(dāng)作為投資審計重點；
（二）竣工決算必審制的落實。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真貫徹落實《浙江省國家建設(shè)項目審計辦法》關(guān)于竣工決算審計的規(guī)定，優(yōu)先選擇政府投入大、社會關(guān)注度高的重點投資項目進(jìn)行竣工決算審計；
（三）跟蹤審計的實施。審計機關(guān)可以根據(jù)政府投資項目情況，有重點地對項目進(jìn)行跟蹤審計；
（四）與其他專業(yè)審計的結(jié)合。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強投資審計與其他專業(yè)審計的結(jié)合，從宏觀上把握政府性資金的投資結(jié)構(gòu)、配置效率，關(guān)注項目建設(shè)管理以及建成后的資產(chǎn)管理和運營情況；
（五）同步審計項目的安排。省、市審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)揮同步審計作用，根據(jù)需要適量安排投資同步審計項目，下級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級審計機關(guān)的要求完成同步審計任務(wù)、上報審計結(jié)果。
第十二條 對政府投資項目的審計，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在年度計劃中明確審計實施的具體方式，包括直接審計和組織審計：
（一）直接審計。即由審計機關(guān)直接進(jìn)行審計；
（二）組織審計。審計機關(guān)按規(guī)定組織社會中介機構(gòu)進(jìn)行審計。對投資額在5000萬元以上的省本級政府投資項目的審計，由省審計廳負(fù)責(zé)，其中重特大項目由省審計廳直接審計，其余項目由省審計廳按照公開透明原則安排社會中介機構(gòu)進(jìn)行組織審計；投資額不超過5000萬元的項目由行業(yè)主管部門或者建設(shè)單位自行委托社會中介機構(gòu)進(jìn)行審計，省審計廳應(yīng)當(dāng)加強對審計結(jié)果的抽查復(fù)核。
第十三條 審計機關(guān)直接審計，可以聘請符合審計職業(yè)要求的外部人員參加審計或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定等服務(wù)。審計機關(guān)聘請外部人員實行計劃管理，外聘經(jīng)費應(yīng)納入單位年度預(yù)算。
第十四條 審計機關(guān)安排組織審計，應(yīng)當(dāng)通過公開招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇合格的社會中介機構(gòu)作為協(xié)審單位。組織審計經(jīng)費原則上應(yīng)由審計機關(guān)通過財政預(yù)算安排。
第十六條 審計組應(yīng)當(dāng)在審計進(jìn)點前，調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，明確審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)確定審計范圍、內(nèi)容和重點，提出審計措施和工作要求。調(diào)查時應(yīng)當(dāng)督促檢查被審計單位審計基礎(chǔ)資料的準(zhǔn)備工作。
第十七條 對政府投資項目的審計，審計組應(yīng)當(dāng)在審計進(jìn)點前調(diào)查了解以下基本情況：
（一）項目決策和履行基本建設(shè)程序情況；
（二）土地利用和征地拆遷情況；
（三）建設(shè)資金籌集和管理使用情況；
（四）招投標(biāo)和合同管理情況；
（五）設(shè)備、物資和材料采購情況；
（六）工程質(zhì)量、造價、進(jìn)度、安全控制和環(huán)境保護(hù)情況；
（七）項目目標(biāo)實現(xiàn)情況；
（八）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；
（九）其他需要了解掌握的情況。審計組應(yīng)當(dāng)在進(jìn)點前做好與審計事項相關(guān)信息、資料的收集整理工作。
第十八條 審計組應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)場審計實施管理，保證審計深度，提高審計效率，實現(xiàn)審計目標(biāo)。審計組現(xiàn)場審計實施管理的重點包括：
（一）審計資源向重要審計事項集中；
（二）工程審計人員和財務(wù)審計人員密切配合；
（三）重視投資建設(shè)管理相關(guān)單位及工程現(xiàn)場的延伸調(diào)查；
（四）審計技術(shù)、手段和方法的合理運用，獲取有效的審計證據(jù)，按規(guī)定作出審計記錄；
（五）審計掌握信息真實性和價值的分析判斷；
（六）加強與審計項目所在地審計機關(guān)的溝通聯(lián)系，取得必要的協(xié)助支持；
（七）根據(jù)審計實施情況采取有效的應(yīng)對措施。
第二十條 審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)對審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題進(jìn)行處理處罰；對審計發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)案件線索，應(yīng)當(dāng)及時移送司法機關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察等機關(guān)處理；對不屬于審計管轄范圍內(nèi)的、應(yīng)當(dāng)依法由其他有關(guān)部門糾正、處理處罰的事項，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理。
第二十一條 審計機關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)政府投資建設(shè)管理相關(guān)部門和單位履行職責(zé)不到位，應(yīng)當(dāng)依法追究其責(zé)任，或者向本級人民政府、有關(guān)主管部門反映情況，提出建議。
第二十二條 審計組在審計實施過程中，應(yīng)當(dāng)及時督促被審計單位整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，邊審計邊整改。跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)以審計機關(guān)的名義向被審計單位發(fā)出整改意見書，督促其在項目建設(shè)過程中及時糾正。
第二十三條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府報告重點投資項目審計、與政府投資有關(guān)的重要事項調(diào)查的結(jié)果，并通報有關(guān)部門。審計機關(guān)向本級人民政府報告投資審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同時針對審計發(fā)現(xiàn)問題提出可操作的意見建議。投資審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當(dāng)納入本級預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告。
第二十四條 下一級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向上一級審計機關(guān)報告政府重點投資項目審計、與政府投資有關(guān)的重要事項調(diào)查的結(jié)果，上一級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強審計結(jié)果的整合運用。上級審計機關(guān)運用下級審計機關(guān)的審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)履行告知義務(wù)。
第二十五條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法實行公告制度，及時客觀公正地向社會公告投資審計結(jié)果及整改情況。除涉及國家秘密和商業(yè)秘密外，原則上所有政府重點投資項目審計、與政府投資有關(guān)的重要事項調(diào)查的結(jié)果及整改情況，都要按程序向社會公告。
第二十七條 審計機關(guān)直接審計，參加審計的外聘人員應(yīng)當(dāng)作為審計組成員予以明確，但不得擔(dān)任審計組組長、副組長和主審。組織審計項目的審計組成員中，審計機關(guān)人員一般不應(yīng)少于2人，且審計組組長必須由審計機關(guān)人員擔(dān)任。
第二十八條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對由其組織和聘請參與審計的社會中介機構(gòu)及外部人員的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，明確有關(guān)權(quán)利義務(wù)，嚴(yán)格控制審計質(zhì)量。
第二十九條 采取跟蹤審計方式實施審計的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對跟蹤審計行為的監(jiān)管，促使審計人員保持應(yīng)有的獨立性和職業(yè)謹(jǐn)慎，不能超越職權(quán)范圍簽署相關(guān)意見和直接參與建設(shè)項目的日常管理。
第三十條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強投資審計廉政風(fēng)險防控工作和投資審計人員職業(yè)道德教育，針對投資審計容易出現(xiàn)廉政風(fēng)險的環(huán)節(jié)，強化內(nèi)部控制和管理，確保嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律，維護(hù)審計機關(guān)廉潔從審良好形象。
第三十二條 本管理辦法由省審計廳負(fù)責(zé)解釋。
第三十三條 本管理辦法自印發(fā)之日起施行。
第一條 為了進(jìn)一步加強投資審計工作，規(guī)范審計行為，提升審計價值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》、《政府投資項目審計規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號）和《浙江省國家建設(shè)項目審計辦法》（省政府令第146號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本管理辦法。
第二條 審計機關(guān)對政府投資項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計，包括對建設(shè)項目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算等的審計，以及對與政府投資有關(guān)的特定事項進(jìn)行審計調(diào)查，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱政府投資項目，是指政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，包括利用下列資金所進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資項目：
（一）財政預(yù)算安排的建設(shè)資金；
（二）納入財政預(yù)算管理的專項建設(shè)資金；
（三）政府融資以及利用國債的資金；
（四）國際金融組織和外國政府的貸款、贈款；
（五）轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣國有資產(chǎn)及其經(jīng)營權(quán)所得的國有資產(chǎn)權(quán)益收入；
（六）土地使用權(quán)出讓金；
（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他政府性資金。
第四條 本辦法所稱與政府投資有關(guān)的特定事項，包括：政府投資相關(guān)政策、法規(guī)、制度的執(zhí)行情況及效果；行業(yè)監(jiān)管情況及績效；投資領(lǐng)域存在的普遍性、傾向性問題；其他與政府投資密切相關(guān)的事項等。
第五條 投資審計以維護(hù)經(jīng)濟發(fā)展安全，規(guī)范投資領(lǐng)域市場秩序，提高政府投資建設(shè)管理水平和績效，促進(jìn)投資領(lǐng)域廉政建設(shè)，推進(jìn)深化投資體制改革為目標(biāo)。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)堅持以績效審計為發(fā)展方向，真實性、合法性、效益性相統(tǒng)一，監(jiān)督與服務(wù)并重，依法開展單項工程結(jié)算審計、預(yù)算執(zhí)行情況審計、竣工決算審計、跟蹤審計以及專項審計調(diào)查，全面履行投資審計職責(zé)。
第六條 審計機關(guān)履行投資審計職責(zé)，應(yīng)當(dāng)從揭露問題入手，以解決問題為目的，充分發(fā)揮建設(shè)性作用。重點關(guān)注以下問題：
（一）重大違法、違規(guī)和涉嫌犯罪的問題；
（二）嚴(yán)重?fù)p失浪費和政府性資產(chǎn)流失的問題；
（三）工程質(zhì)量問題；
（四）侵害公共利益的問題；
（五）關(guān)系經(jīng)濟安全、環(huán)境安全、生命財產(chǎn)安全及其他方面安全的問題；
（六）投資管理體制、機制、制度方面的問題；
（七）其他需要重點關(guān)注的問題。
第七條 確定政府投資項目的審計管轄主體應(yīng)遵循下列規(guī)定：
（一）政府投資項目原則上由對主要投資主體有審計管轄權(quán)的審計機關(guān)進(jìn)行審計監(jiān)督；
（二）上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的項目授權(quán)下級審計機關(guān)審計，也可以直接審計下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的項目，但應(yīng)避免不必要的重復(fù)審計；
（三）下級審計機關(guān)需要對上級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的項目進(jìn)行審計，應(yīng)當(dāng)事先提出授權(quán)申請，報有管轄權(quán)的上級審計機關(guān)審批；
（四）市、縣（市、區(qū)）審計機關(guān)對在當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)的、省本級政府性資金投入在2000萬元以下的省重點建設(shè)項目進(jìn)行審計，不需另行經(jīng)過省審計廳授權(quán)；對省本級政府性資金投入超過2000萬元的項目的審計，均需報請省審計廳授權(quán)。前述審計的計劃和結(jié)果需報省審計廳備案。高速公路等省重點交通建設(shè)項目按照省交通運輸廳、省審計廳有關(guān)交通項目全過程跟蹤審計監(jiān)督的意見執(zhí)行。
第八條 審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位、項目、資金進(jìn)行審計，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。
審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)揮內(nèi)部審計在投資監(jiān)督上的作用，加強工作協(xié)作，依法進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)督，幫助建立健全內(nèi)部審計機制。審計機關(guān)在對政府投資項目進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)依法對社會中介機構(gòu)出具的與政府投資項目有關(guān)的審計報告進(jìn)行核查。
第九條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)以投資審計管理信息化和項目審計信息化為重點，加強相關(guān)基礎(chǔ)平臺、信息庫、方法體系建設(shè)，切實提升投資審計信息化發(fā)展水平。
第十條 審計機關(guān)根據(jù)本級人民政府的要求、上級審計機關(guān)的工作規(guī)劃和具體安排，按照圍繞中心、突出重點、績效優(yōu)先、統(tǒng)籌資源、確保質(zhì)量的原則，按必要的程序編制年度投資審計項目計劃，著力提高投資審計工作績效。
第十一條 審計機關(guān)編制年度投資審計項目計劃，應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下事項：
（一）審計重點的確定。各級政府及其發(fā)展改革部門審批的政府重點投資項目、與政府投資有關(guān)的重要事項，應(yīng)當(dāng)作為投資審計重點；
（二）竣工決算必審制的落實。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真貫徹落實《浙江省國家建設(shè)項目審計辦法》關(guān)于竣工決算審計的規(guī)定，優(yōu)先選擇政府投入大、社會關(guān)注度高的重點投資項目進(jìn)行竣工決算審計；
（三）跟蹤審計的實施。審計機關(guān)可以根據(jù)政府投資項目情況，有重點地對項目進(jìn)行跟蹤審計；
（四）與其他專業(yè)審計的結(jié)合。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強投資審計與其他專業(yè)審計的結(jié)合，從宏觀上把握政府性資金的投資結(jié)構(gòu)、配置效率，關(guān)注項目建設(shè)管理以及建成后的資產(chǎn)管理和運營情況；
（五）同步審計項目的安排。省、市審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)揮同步審計作用，根據(jù)需要適量安排投資同步審計項目，下級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級審計機關(guān)的要求完成同步審計任務(wù)、上報審計結(jié)果。
第十二條 對政府投資項目的審計，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在年度計劃中明確審計實施的具體方式，包括直接審計和組織審計：
（一）直接審計。即由審計機關(guān)直接進(jìn)行審計；
（二）組織審計。審計機關(guān)按規(guī)定組織社會中介機構(gòu)進(jìn)行審計。對投資額在5000萬元以上的省本級政府投資項目的審計，由省審計廳負(fù)責(zé)，其中重特大項目由省審計廳直接審計，其余項目由省審計廳按照公開透明原則安排社會中介機構(gòu)進(jìn)行組織審計；投資額不超過5000萬元的項目由行業(yè)主管部門或者建設(shè)單位自行委托社會中介機構(gòu)進(jìn)行審計，省審計廳應(yīng)當(dāng)加強對審計結(jié)果的抽查復(fù)核。
第十三條 審計機關(guān)直接審計，可以聘請符合審計職業(yè)要求的外部人員參加審計或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定等服務(wù)。審計機關(guān)聘請外部人員實行計劃管理，外聘經(jīng)費應(yīng)納入單位年度預(yù)算。
第十四條 審計機關(guān)安排組織審計，應(yīng)當(dāng)通過公開招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇合格的社會中介機構(gòu)作為協(xié)審單位。組織審計經(jīng)費原則上應(yīng)由審計機關(guān)通過財政預(yù)算安排。
第三章 審計實施
第十五條 審計機關(guān)開展政府投資項目審計，應(yīng)當(dāng)在審計通知書中明確，實施審計中將對與項目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進(jìn)行調(diào)查。第十六條 審計組應(yīng)當(dāng)在審計進(jìn)點前，調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，明確審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)確定審計范圍、內(nèi)容和重點，提出審計措施和工作要求。調(diào)查時應(yīng)當(dāng)督促檢查被審計單位審計基礎(chǔ)資料的準(zhǔn)備工作。
第十七條 對政府投資項目的審計，審計組應(yīng)當(dāng)在審計進(jìn)點前調(diào)查了解以下基本情況：
（一）項目決策和履行基本建設(shè)程序情況；
（二）土地利用和征地拆遷情況；
（三）建設(shè)資金籌集和管理使用情況；
（四）招投標(biāo)和合同管理情況；
（五）設(shè)備、物資和材料采購情況；
（六）工程質(zhì)量、造價、進(jìn)度、安全控制和環(huán)境保護(hù)情況；
（七）項目目標(biāo)實現(xiàn)情況；
（八）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；
（九）其他需要了解掌握的情況。審計組應(yīng)當(dāng)在進(jìn)點前做好與審計事項相關(guān)信息、資料的收集整理工作。
第十八條 審計組應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)場審計實施管理，保證審計深度，提高審計效率，實現(xiàn)審計目標(biāo)。審計組現(xiàn)場審計實施管理的重點包括：
（一）審計資源向重要審計事項集中；
（二）工程審計人員和財務(wù)審計人員密切配合；
（三）重視投資建設(shè)管理相關(guān)單位及工程現(xiàn)場的延伸調(diào)查；
（四）審計技術(shù)、手段和方法的合理運用，獲取有效的審計證據(jù)，按規(guī)定作出審計記錄；
（五）審計掌握信息真實性和價值的分析判斷；
（六）加強與審計項目所在地審計機關(guān)的溝通聯(lián)系，取得必要的協(xié)助支持；
（七）根據(jù)審計實施情況采取有效的應(yīng)對措施。
第四章 審計整改和成果運用
第十九條 審計組實施審計或者專項審計調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)向派出審計組的審計機關(guān)提交審計報告。審計機關(guān)審定審計組的審計報告后，應(yīng)當(dāng)向被審計單位或被調(diào)查單位出具審計報告。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行整改。第二十條 審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)對審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題進(jìn)行處理處罰；對審計發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)案件線索，應(yīng)當(dāng)及時移送司法機關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察等機關(guān)處理；對不屬于審計管轄范圍內(nèi)的、應(yīng)當(dāng)依法由其他有關(guān)部門糾正、處理處罰的事項，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理。
第二十一條 審計機關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)政府投資建設(shè)管理相關(guān)部門和單位履行職責(zé)不到位，應(yīng)當(dāng)依法追究其責(zé)任，或者向本級人民政府、有關(guān)主管部門反映情況，提出建議。
第二十二條 審計組在審計實施過程中，應(yīng)當(dāng)及時督促被審計單位整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，邊審計邊整改。跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)以審計機關(guān)的名義向被審計單位發(fā)出整改意見書，督促其在項目建設(shè)過程中及時糾正。
第二十三條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府報告重點投資項目審計、與政府投資有關(guān)的重要事項調(diào)查的結(jié)果，并通報有關(guān)部門。審計機關(guān)向本級人民政府報告投資審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同時針對審計發(fā)現(xiàn)問題提出可操作的意見建議。投資審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當(dāng)納入本級預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告。
第二十四條 下一級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向上一級審計機關(guān)報告政府重點投資項目審計、與政府投資有關(guān)的重要事項調(diào)查的結(jié)果，上一級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強審計結(jié)果的整合運用。上級審計機關(guān)運用下級審計機關(guān)的審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)履行告知義務(wù)。
第二十五條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法實行公告制度，及時客觀公正地向社會公告投資審計結(jié)果及整改情況。除涉及國家秘密和商業(yè)秘密外，原則上所有政府重點投資項目審計、與政府投資有關(guān)的重要事項調(diào)查的結(jié)果及整改情況，都要按程序向社會公告。
第五章 審計質(zhì)量與風(fēng)險控制
第二十六條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)健全投資審計質(zhì)量控制制度，按規(guī)定對投資審計業(yè)務(wù)實行分級質(zhì)量控制，確保作出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論和依法進(jìn)行處理處罰，防范審計風(fēng)險。第二十七條 審計機關(guān)直接審計，參加審計的外聘人員應(yīng)當(dāng)作為審計組成員予以明確，但不得擔(dān)任審計組組長、副組長和主審。組織審計項目的審計組成員中，審計機關(guān)人員一般不應(yīng)少于2人，且審計組組長必須由審計機關(guān)人員擔(dān)任。
第二十八條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對由其組織和聘請參與審計的社會中介機構(gòu)及外部人員的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，明確有關(guān)權(quán)利義務(wù)，嚴(yán)格控制審計質(zhì)量。
第二十九條 采取跟蹤審計方式實施審計的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對跟蹤審計行為的監(jiān)管，促使審計人員保持應(yīng)有的獨立性和職業(yè)謹(jǐn)慎，不能超越職權(quán)范圍簽署相關(guān)意見和直接參與建設(shè)項目的日常管理。
第三十條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強投資審計廉政風(fēng)險防控工作和投資審計人員職業(yè)道德教育，針對投資審計容易出現(xiàn)廉政風(fēng)險的環(huán)節(jié)，強化內(nèi)部控制和管理，確保嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律，維護(hù)審計機關(guān)廉潔從審良好形象。
第六章 附則
第三十一條 省審計廳根據(jù)全省投資審計工作需要，依照本管理辦法制定有關(guān):通、水利、能源、房建和城市基礎(chǔ)設(shè)施等建設(shè)項目的審計操作規(guī)程。第三十二條 本管理辦法由省審計廳負(fù)責(zé)解釋。
第三十三條 本管理辦法自印發(fā)之日起施行。
浙公網(wǎng)安備 33060302000291號
